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徐州市​电子烟消费税计算方式及政策要点
2025-04-28 15:49:38 浏览：4300

根据财政部、海关总署、税务总局2022年11月1日实施的《关于对电子烟征收消费税的公告》，电子烟消费税计算规则如下：

​​一、税率标准​​

  1. ​​生产环节​​：电子烟生产企业按​​36%​​从价计税；
  2. ​​批发环节​​：电子烟批发商按​​11%​​从价计税；
  3. ​​从量税​​：部分城市试点加征​​0.1元/支​​（具体以地方政策为准）。

​​二、计税公式​​

  • ​​生产环节​​：应纳消费税 =（出厂价 × 36%）+（销售数量 × 0.1元/支）
  • ​​批发环节​​：应纳消费税 =（不含税批发价 × 11%）- 已缴生产环节消费税

​​三、案例说明​​
某电子烟生产企业出厂价100元/盒（10支装），批发商以150元/盒转售：

  1. ​​生产端纳税​​：100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = ​​37元/盒​​；
  2. ​​批发端纳税​​：150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = ​​0元​​（实际中可结转后期抵扣）。

​​四、3大注意事项​​

  1. ​​纳税环节​​：
    • 仅生产、批发环节征税，​​零售环节不征消费税​​；
    • 出口电子烟​​免征消费税​​，但需提供海关报关单。
  2. ​​价格核定​​：
    • 生产企业“出厂价”明显偏低时，税务机关可按​​批发价倒推70%​​核定计税价格。
  3. ​​叠加成本​​：
    • 消费税需与​​13%增值税​​、​​25%企业所得税​​等叠加计算，综合税负率可能超50%。

​​五、合规建议​​

  • 保留完整的​​采购发票​​和​​生产加工成本凭证​​，用于税务稽查；
  • 关注地方政策，如深圳对小微电子烟企业给予​​季度销售额30万以内免税​​优惠；
  • 委托代加工需明确约定​​消费税承担方​​，避免合同纠纷。

电子烟行业税务监管趋严，建议企业使用​​税控专用系统​​开票，并定期自查申报数据，避免因计税错误引发罚款（最高可罚5倍应纳税额）！

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